Y建筑施工企业财务风险管理探讨

本文是一篇财务管理论文，本文以 y 建筑施工企业为例，通过介绍企业概况及财务现状，分析风险成因，把控要点并形成风险管理应对方案，在一定程度上能为企业管理者提供一定的审视价值，但由于受时间和精力的限制，未能对企业所有阶段的风险点进行分析阐述，也未能详尽的列举项目成本数据来逐一分析风险损失。深入挖掘项目数据，并结合具体的案例，如何高效化解和预防财务风险是本人接下来的研究方向。

第 1 章 绪论
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
在“十三五”时期，随着我国经济建设的蓬勃发展，在宏观经济环境、政策环境、社会环境和技术环境下，推动建筑业的大规模发展，我国建筑业发展形势保持稳定增长。然而，建筑业产业受主材价格上涨、供应商先收款后发货、政府进一步保护农民工权利、房地产调控、上游资金压力传导等上游和下游行业的影响；且建筑行业有资金需求量大、应收账款规模大、资产负债率高、劳动密集性、施工周期性、季节性的特征。随着建筑产业整合和竞争的加剧，致使建筑业面临财务风险凸显的现状，加上由于行业准入门槛低、投标处于完全竞争，工程垫支款比重不断提高，项目融资难度加剧，施工成本持续上升，应收账款回收难，市场经济不紧缩，资金链紧张，政策及汇率波动，法律纠纷案件攀升，法律风险提升等引发企业财务风险。此外，市场波动、生产安全、民工讨薪等不安全稳定因素导致企业财务风险。自全国营改增税收政策实施后，建筑施工企业涉税管理更为复杂，在项目实施全生命周期中涉及的所有纳税主体，必须按照增值税相关的连锁环节进行扣除操作，否则不能抵扣增值税进项税额，成本会急剧增加，很可能影响项目的盈亏，甚至触犯刑法。
2021 年是我国“十四五”规划的开局之年，当今世界也正在经历百年未有之大变局，我国经济发展处于重要战略机遇期，在处于向高质量发展转型的阶段，建筑业应不断优化产业结构调整，发挥促进振兴服务业和建筑业升级的联动效应，夯实规模效应及产业集中度效益，进一步注重防范并化解重大财务风险。建筑施工企业处于完全竞争化的市场，企业全员应持续克难奋进，增强企业的经济效益、可持续发展力、安全稳定性、改革创新能力等；此外，应持续协同作战，在企业发展过程中，全员共同研究解决风险问题的措施和办法，形成企业上下团结一致、运行高效的好形势。
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1.2 文献综述
1.2.1 国外文献综述
（1）风险管理理论研究
全球于 20 世纪 30 年代在美利坚合众国率先对风险管理理论进行研究。作为风险管理的一个分支，国外学者们一直非常重视对财务风险管理的研究，国外研究注重运用数理统计方法建立财务风险预警模型。基于财务环境的不断动态变化，财务风险管理理论研究的也应运而生，复杂多元化。对于具有典型的行业特点的建筑企业财务风险管理研究，国外专家学者主要研究预警防范、管理策略及创新管理。值得特别注意的是，在国外大范围关于建筑施工企业财务风险管理的研究基础上，对我国的相关研究有一定的借鉴意义。
tamas-toth(2014)通过试图建立一种全面的综合风险分析方法，从施工项目审批开始，跟踪建设项目全过程的所有风险,其研究结果表明制定施工项目目标时，必须将项目的最低财务目标纳入其中，并且加强财务风险管理的过程控制，不断进行持续监控和重新评估，可以持续跟踪事件导致风险的可能性，是一种较为综合全面的风险分析策略。klaus holschemacher, etc (2015) 通过提出加强企业全面风险管理工作的交流沟通和业务指导，制定风险评估模型，引导企业做好全面风险管理，通过强化组织领导协调和加强风险管理宣贯，深入开展内控与风险排查工作，压实风险管控领导责任，为建立健全内控和风险体制机制奠定夯实的基础。
（2）风险管理方法研究
西方早期对财务风险管理的研究主要集中在概念研究上，经过多年的千锤百炼及思想的碰撞，概念体系研究不足以应对当前经济环境的变化，国内外学者在方法论研究层面开辟了新的道路，通过运用实证性研究的方法研究施工企业财务管理风险的现状。renard y.j. siew,etc(2014)通过大量的实证案例研究总结出企业非财务数据在财务业绩方面会起到重要的影响力，并重点研究社会经济环境因素、政治生态环境因素、技术法律环境因素等的作用力，其研究结果表明建筑施工企业的非财务类数据对企业财务经营状况及经营管理成果发挥了积极作用；对外公开非财务数据，将为建筑施工企业展现良好财务业绩提供新的佐证素材。
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第 2 章 相关概念与理论基础
2.1 相关概念
2.1.1 财务风险财务风险的定义
分为广义和狭义两个层面。狭义的财务风险定义是将损失的不确定性认定为财务风险。广义的财务风险是指企业综合各种财务风险的具体表现，包括债务风险、现金流风险和盈利能力等风险。考虑到企业在经营环境的复杂化，其财务风险覆盖范围大，故广义的定义更适合企业的实际经营状况，其财务风险管理体系更为科学和完善。财务风险按来源和范围分为内部财务风险和外部财务风险，内部财务风险可通过建立健全内部控制和风险管理制度机制来有效防范，将风险控制在可承受范围内。受行业和自身经营特点的影响，建筑企业财务风险一般具有复杂性、一致性和流动性的特点。不同的特征导致了相应的金融风险，并可能随着市场或政策的变化而产生新的风险。财务风险贯穿于建筑施工企业全生命周期，如招投标阶段、施工阶段、税务筹划阶段等，也可能是由于项目成本管理、经营管理等环节不当造成造成财务风险，因此，建筑施工企业在进行风险防范之前，必须了解其财务风险的特点。建筑施工企业在评估财务风险时主要考虑投资风险、经营风险、安全稳定风险等方面存在的制度漏洞或管理盲区。
2.1.2 财务风险管理
风险管理涉及很多分支，财务风险管理归属于其中分支之一，是学者们在风险管理研究中积累的一门新兴的管理学科。学者专家们通过持续不断深入探究相关理论，全面风险管理理论已应运而生，已渗透至企业经营的各方面。企业应在考虑经济合理性和可行性的基础上，保障经济利益不受损失。以降低、有效管理财务风险以及如何进一步提升企业价值为目标，考虑成本效益原则，加大企业财务风险的督查力度。
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2.2 理论基础
2.2.1 风险管理理论
（1）风险管理概述
现代风险理论最早提出于 20 世纪 30 年代。经过几十年的发展，它得到了广泛的应用并取得了丰硕的成果。研究视角逐渐从局部、片面发展到深层次，从源头预防入手，最终朝着建立全面有效的风险管理体系的目标不断探索创新。从企业外部面临环境看来，加强风险管理是形势所迫；从企业内部自身看来，加强风险管理是内在所需，因此对财务风险的控制和管理显得尤为重要，不能因为企业风险管理能力有限导致未能及时有效辨别风险，引发企业经营危机。
企业风险管理可简化分为三个阶段：风险识别、风险分析和风险应对。风险识别。风险识别要在充分考虑内部因素和外部因素下进行，只有企业清楚地了解自己面临的风险，在此基础上综合广泛考量各因素的重要性，才能积极选择适当有效的策略来降低及控制。风险分析。通过全面有效识别风险，进一步对风险成因、发生概率、联动效应等进行综合分析，探索出风险应对策略，利用定性和定量等技术分析方法，为风险应对策略提供支持性帮助。风险应对。在分析风险组合观的基础上，通过对不利和有利事件进行分析研究后，进一步选择有效的风险控制实施方案将潜在风险控制在企业期望的风险容量和风险容限里面，没有必要杜绝所有的风险，借助成本效益原理，争创有利的投入产出比。
（2）风险管理理论的研究方法
首先，企业风险管理理论的研究方法分为定量分析、定性分析和定量定性相结合分析法。定量分析主要是利用概率论数理统计等技术系统理论方法，借助风险模型、敏感性分析、情景分析等具体手段，利用数学及信息化等相关工具计算指标值，进而制定出最优设计方案。定性分析首先除了要分析单一事件的可能性和影响程度，还要持续关注事件之间的关联性，即综合考虑整个企业层面的组合风险。其次，从风险管理理论实践者的角度，将定性分析的研究方法主要包括辩证唯物主义方法论、具有普遍适用性的思维科学和心理科学、工程技术方法论等。综上，企业应从风险管理技术层面和管理层面入手，降低并控制风险，控制企业生产经营风险、合规管理风险、管理考核风险等，持续增强企业的生存能力、竞争能力和发展能力，进而实现企业最大的利益。

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第 3 章 y 建筑施工企业财务风险识别
3.1 y 建筑施工企业概况
3.1.1 企业简介

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3.1.2 企业组织构架

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第 4 章 y 建筑施工企业财务风险成因分析
4.1 投标阶段财务风险成因分析
4.1.1 盲目投标风险成因分析

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4.1.2 项目潜亏风险成因分析

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第 5 章 y 建筑施工企业财务风险管理优化方案
5.1 构建财务风险管理体系
在财务风险管理中，管理方针的设计和选择是企业的根本利益所在，y 建筑施工企业的财务风险管理必须根据企业总目标的要求，与其战略相匹配，具备从属性、系统性、指导性和复杂性的多重特性。为营造公司全体员工参与、了解财务风险管理体系的氛围，y 建筑施工企业通过普华永道会计师事务所量身定制全面综合的财务风险管理体系，通过与集团公司领导班子成员、机关各部门负责人、业务骨干先行访谈的形式，全面梳理法人治理、企业制度和管理流程，再进一步切入企业具体业务，对症下药，y 建筑施工企业聚焦风险通融、风险管控、基础管理、队伍建设，确保企业的血液流畅、增强企业的机体免疫、换发生机活力，建立更为全面、有效及规范的内控体系。
财务制度建设、信息共享建设和人才队伍建设是 y 建筑施工企业完善财务风险控制环境的基石。y 建筑施工企业按照 ipo 上市规范化要求，在启动建立系统完备、科学规范、运行有效的内控体系，用时间换空间，争取用 5 年的时间基本实现项目自主经营、自主管理，基本解决合作经营模式和承包模式引发的风险问题。y 建筑施工企业在上述三方面深耕创新财务管理，不断为企业高质量发展转型助力。
一是多措并举，完善财务监管制度。y 建筑施工企业为进一步强化工程项目资金管控和规范资金相关业务核算、加大项目逾期借款清收力度方面出台了一系列制度文件，此外，制定新收入准则下工程项目收入核算办法及账务调整意见。
二是多策并用，优化信息共享平台。y 建筑施工企业积极参与信息化产品选型调研，继续优化资金集中管理及网上审批平台的各项功能，并完成了集团资金风控信息化平台的搭建工作，全面启用资金风控管理系统，强化工程项目借款管控。
三是以人为本，加强人才队伍建设。y 建筑施工企业强化财务管理梯队培养，促进财务人才转型升级，并加大财务人员培训力度，提升财务队伍专业素养，加大优秀人员的引进，为集团队伍注入新生力量。

5.2 健全财务风险管理制度

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第 6 章 结论与展望
6.1 研究结论
自 y 建筑施工企业改制以来，企业经济得到快速发展，但是在快速发展过程中，已累积了许多财务风险问题，严重制约企业经济可持续发展。近几年来，y建筑施工企业直面风险问题，开展全面风险排查，从问题处置和源头防范两个方面同时着手，积极有效地处置财务风，提高财务风险管理效率，努力推动企业经济持续稳定健康发展。
在国内外专家学者大量理论研究的基础上，本人根据在建筑行业近 10 年的专业经验及对 y 建筑施工企业财务风险的研究结果，并进一步设计其财务风险管理优化方案，首先构建财务风险管理体系及健全财务风险管理制度，然后剖析工程项目全生命周期中关键环节财务风险管理应对策略。y 建筑施工企业财务风险管理体系还存在许多不足和漏洞，主要通过优化财务风险控制环境、淬炼财务风险管理水平、提升部门联动工作机制三个方面健全财务风险管理制度。
在投标阶段，y 建筑施工企业财务风险体现为在引进合作人和承包人、承接项目的源头上没有把好关，投标报价及合同形式引发价格风险。对此，y 建筑施工企业完善投标决策机制、合理制定投标价格，加强对招标文件的审查，增强合同风险防范意识来降低和控制风险。
在施工阶段，y 建筑施工企业财务风险体现为施工成本控制风险、资金运营风险。对此，y 建筑施工企业制定项目经理成本责任制、加强对成本差异的分析、审慎选择分包方，工程项目资金实行集中化管理，强抓制度执行力度等规避和化解风险。
在竣工结算阶段，y 建筑施工企业财务风险体现在应收款管理制度不健全，业主方原因导致竣工结算风险，未形成制度系统化的分包运作模式，未充分判断分包方履约能力。对此，y 建筑施工企业通过加强竣工结算、健全结算机制，加大工程款的催收力度并采用创新的催收方式来防范和减少风险。
在涉税管理阶段，y 建筑施工企业财务风险体现在各期税负不平衡、拖欠税费，项目取得进项发票不够，虚构业务、虚开发票、“四流不一致”。对此，y建筑施工企业加强和规范税务管控、完善发票管理制度来化解税务风险。
参考文献（略）