减税降费政策对A中小企业财务管理的影响思考

本文是一篇财务管理论文，笔者认为减税降费作为一项利国利民的好政策，自推行以来取得了显著的成效。为了实现国家经济的长期发展，减税降费以降低企业成本为主要目标令供给侧成本作出了实质性降低，尤其是针对中小企业的政策倾斜力度较大。当然政策实施过程中势必会伴随问题的发生。

第 1 章  绪论
1.1  研究背景
国际上自拉弗曲线颠覆了人们的税收理念之后，1980 年的代里根减税开始掀起了一波接一波的企业所得税减税浪潮，尤其是 2017 年 12 月美国税收体制作出30 年来最大幅度的修改，企业所得税率从 35%降为 20%，其外溢效应一度成为全球性话题。加之我国企业尤其是制造业企业发展至今普遍大而不强，有效供给不足，税负重、创新弱直接导致企业发展后劲不足。面对国际减税浪潮的冲击和企业发展转型的需要，为了进一步激发市场活力，我们选择顺势而为。2018 年 11 月1 日，习近平总书记在民营企业座谈会上，不仅否定了民营经济退场论，还强调了民营经济作为中国经济的内在因素要继续做强、做大，并指明减轻企业税费负担将作为下一步支持民营企业壮大发展的第一件工作。在  2019  年《政府工作报告》中，李克强总理指出减税降费作为既公平又有效的政策，直击当前市场主体的痛点和难点。于是“减税降费”便成为 2019 年以来宏观调控和积极财政政策的重要关键词。2020 年新冠肺炎疫情突发，国民经济受到了巨大冲击。面对新冠肺炎疫情防控的严峻形势，为助力打赢疫情防控阻击战，助推企业顺利复工复产，国家税务总局自 2020 年 1 月 1 日起又加紧出台了一系列聚焦关键领域和重点行业的新冠肺炎疫情防控税收优惠政策。
我国改革开放发展至今，中小企业发展迅速，成长为创业富民的重要渠道，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强，尤其在缓解就业压力、保持社会稳定和助推深化改革等方面发挥着不可替代的作用。然而随着经济形势的发展，中小企业的发展也面临市场交易成本高、制度性交易成本高及企业经营性成本高等“三高”问题。为助推中小企业发展，国家近年来陆续出台优惠政策，2019 年的减税降费新政更是站位高、定位准、方位全，普惠性减税与结构性减税并举，主体更倾向于中小企业和高新技术企业。2020 年的新冠肺炎疫情防控税收优惠政策更是起到救企业于“水火”的关键作用，有效避免了疫情下纳税资金压力带来的“雪上加霜”。大量“真金白银”的政策，对我国中小企业的运营产生了较为深远的影响。
..................................

1.2  研究目的和意义
1.2.1  研究目的
国家系列减税降费优惠政策的出台，无疑会为企业的经营带来积极的影响。但是减税降费政策在减轻企业纳税负担的同时也会对企业的财务管理提出许多新的要求，而企业财务管理的水平也会直接影响到减税降费政策的实施效果。本文站在中小企业的角度来分析减税降费政策对企业财务管理带来的影响，以期找到企业财务管理中存在的短板和可改进的空间，以便企业能够更充分地享受到减税降费带来的红利，同时希望为今后国家继续深化减税降费政策提供借鉴。
1.2.2  研究意义
（1）理论意义
伴随小企业会计准则的实施和减税降费政策力度的不断加大，中小企业的发展越来越引起社会各界的关注。中国工业和信息化部数据显示，中国的中小企业贡献了 50%以上的税收、60%以上的 gdp、70%以上的技术创新和 80%以上的城镇劳动就业。稳住了中小企业，就是稳住经济的“半壁江山”。以上数据充分证明了中小企业在国民经济和社会发展中的重要性，因此国家将其作为减税降费政策实施的重点对象。但是本人通过查阅国内外相关文献发现，对于这样一个重要的经济体，结合减税降费政策针对其财务管理开展研究的内容并不多。因此，本文通过分析当前减税降费对中小企业财务管理的影响，找到存在的问题并提出相应对策，对促进中小企业财务管理在减税降费政策红利下水平提升提供了理论支持。
（2）现实意义
近年来，国家税制改革屡出大动作，优惠政策也是频频出台，有时甚至令纳税人眼花缭乱、应接不暇，前一个政策还没有研究吃透，补丁性文件或是新的规定又来了的现象时有发生。中小企业作为落实减税降费优惠政策的主要对象，有些企业由于自身财务制度不健全、财务人员水平不高甚至专业或专职财务人员欠缺等“硬伤”，对优惠政策的理解及执行不到位，以致产生种种问题，如理解偏差、执行延后等更有甚者可能会直接没有接收到优惠政策信息。对于这些企业而言，减税降费的优惠政策很可能就落空了，更谈不上收获到多少红利。所以，为了让减税降费政策更好的落实到位，本文以 a 企业为案例，对该企业在减税降费政策下财务管理受到的影响以及出现的问题进行分析，以促进企业对优惠政策做到应享尽享，进而稳步提升企业的行业竞争力。同时，也为其他有类似问题的企业提供借鉴，希望他们能够充分抓住改革契机，大力发展提升自身竞争实力。

................................

第 2 章  相关概念与理论基础
2.1  相关概念
2.1.1  中小企业的界定及特点
（1）中小企业的界定
在我国，中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。中小企业的界定标准因行业特点不同而有所差别，工信部、国家统计局、国家发改委、财政部四家单位联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300 号），通知中结合行业特点，据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。

.....................

2.2  相关理论基础
2.2.1  拉弗曲线理论
拉弗曲线理论的提出者名叫阿瑟·拉弗，他是美国南加利福尼亚商学研究生院教授，是“供给学派”的代表人物。该理论主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动。“拉弗曲线”的横轴表示税率，纵轴表示税收额，它表明的是税收与税率的关系：当税率等于零时，税收也为零；而当税率呈上升态势时，税收也会随之增加；当税率达到某一定点时，税收额也会到达抛物线的顶点，此时税率即为最佳，如税率再提高，税收额则将会减少。
税收收入取之于民用之于民，纳税人缴纳的税金用于民生工程的公共服务。国家组织税收收入的底线是要保障政府公共服务最低的财政支出，所以在底线和税收最大化之间的区域才是实际上的税率可调区，国家实施减税降费政策的力度也会受此影响。基于当前经济形势，为了推动传统企业转型发展，实现经济高质量发展，减税降费会是未来相当长时期内税收政策的主旋律。
2.2.2  税收遵从理论
税收遵从度是指纳税人受主观心理态度的支配所表现出来的对税法的遵从程度。纳税人依法向国家在税收征期内据实合规进行纳税申报和缴纳税款，并且服从税务机关及其工作人员的合法合规的管理就是税收遵从。税收不遵从就是作出与上述相反的行为。
关于提高税收遵从度的最佳途径，存在多种观点。毕竟站在企业的角度，如果不是国家强制规定，企业不会主动纳税。有些人认为提高企业税收遵从度最好的办法是增加激励，而有些人却认为最好的方法是加大处罚，二者观点大相径庭。税收遵从理论大致可分为两类，分别是基于经济学的理论和基于心理学的理论。
...............................

第 3 章  中小企业财务管理受减税降费影响的现状及机理分析
3.1  中小企业财务管理受减税降费影响的现状
3.1.1  财务工作思路的变化

 ......................................... 
3.1.2  财务核算内容的变化

 ..................................... 
第 4 章  a 企业财务管理受减税降费政策的影响
4.1  企业概况
4.1.1 a 企业及其财务管理简介

...................................... 
4.1.2  减税降费政策实施效果在 a 企业的表现

 ........................... 

第 5 章  减税降费政策下完善 a 企业财务管理的对策
5.1  优化营商环境，降低税收遵从成本
5.1.1  改进政策宣传辅导方式
举凡新政策出台，政策宣传是政务服务必不可少的重要环节，税务机关、相关部门以及官方媒体都会组织开展各种宣传培训辅导。除发放宣传资料、会议培训等传统线下宣传辅导方式外，随着互联网的发展应用，微信、微博、微视频等各种线上宣传辅导形式也是多种多样。多举措、多渠道并行的结果固然扩大了宣传覆盖面，但是宣传辅导效果未必显著。
究其问题有三：一是宣传辅导的对象缺乏针对性。被宣传辅导的对象面对铺天盖地的宣传辅导内容一时目不暇接，只能走马观花的接收信息，最终导致的结果就是知其然而不知其所以然。基于每个市场主体的涉税感知和涉税需求不同的情况下，除了采取“遍地开花”的宣传辅导，还要有的放矢的针对问题各个击破，分门别类的宣传辅导效果远大于千篇一律的“铺天盖地”。二是宣传辅导过后缺乏后期跟踪。部分宣传营造了暂时的场面却没有取得长效的收获；一些辅导也往往流于形式，拍了照片收了表格，没有后续的跟进追踪反馈。信息的及时传递在工作中的重要性不言而喻，有效的事毕反馈才会让政策宣传辅导工作形成一个完整的闭环，以促进后期工作的改进。三是宣传辅导专业化力量较为薄弱。负责宣传辅导的工作人员并非专业宣传辅导队伍，一般是行政负责宣传工作人员和业务部门骨干的临时组合。受客观原因限制，这些人还肩负着大量其他岗位职责，真正用于专门搞宣传辅导的时间较少。政策宣传辅导是一项持久性、复杂性的工作，设立专业化的宣传辅导团队或机构进行统一规划管理，是实现优质、高效政策宣传辅导的保障。建议加快建立政策宣传辅导专业团队，制定政策宣传辅导保障制度，从而实现从上到下，横向纵向全方位、立体化、多层次的宣传辅导。

5.1.2  简化企业纳税申报程序
..............................

第 6 章  研究结论与展望

6.1  研究结论
减税降费作为一项利国利民的好政策，

自推行以来取得了显著的成效。为了实现国家经济的长期发展，减税降费以降低企业成本为主要目标令供给侧成本作出了实质性降低，尤其是针对中小企业的政策倾斜力度较大。当然政策实施过程中势必会伴随问题的发生。首先，“减税降费”政策的推行给企业增添了诸多财务管理上的问题，这些问题会影响到企业能否真正深入理解并准确把握到政策，继而合理利用优惠政策收获“红包”。这些问题不单是企业财务人员水平的问题，还对企业管理者提出了要求，要重视企业财务管理工作，以企业自身实际和发展为出发点考虑，紧跟“减税降费”政策脚步，不断调整其筹资、投资策略以及股利分配策略等财务管理策略，充分发挥国家提供的优惠政策的作用，进一步提升企业的市场竞争力，奠定企业未来长久发展的良好基础，以顺应当前市场发展的“新常态”。其次，政府管理部门要充分发挥政府宏观调控的职能，随时发现并尽快解决政策实施中遇到的问题，尤其要对涉及到阻碍优惠政策落实和征收管理的问题引起高度重视，做到及时发现、及时清理。
此外，减税降费政策自出台后随着不断实践，诸多问题缺陷日渐浮出水面，政策需要不断调整、不断完善，与供给侧结构性改革相适应，满足优化营商环境建设要求，才能充分发挥其积极的影响与作用。一是研发费用加计扣除税收政策缺陷。当前我国针对研发费用的扣除均采取统一方法，对不同阶段研究未采取差异化处理。基础研究、试验研究和应用研究三个阶段的目的各不相同，耗费也不同，因此，三个研究阶段应当采用不同的费用扣除比例，现行的扣除政策不够合理。当前的研发费用扣除门槛比较高，一些中小企业也会发生研发费用支出，但是由于核算机制不健全无法简单的进行税前扣除，因此大多企业选择不参与扣除。而对于刚起步的中小企业，由于盈利较少或者处于亏损阶段，即使参与研发费用扣除也只能单方面扩大可弥补亏损，无法真正得到税收优惠。故而对于中小企业而言，这种纸面上的优惠无法有效激发企业积极性，反而可能挫伤其加大研发投入的意愿。同时，研发费用只能在企业所得税年终汇算清缴时才考虑，在预缴阶段无法参与税款征收，造成企业多交税款减少了当年的流动资金。
参考文献（略）