财税补贴对山东省涉农企业财务竞争力的影响思考

本文是一篇财务管理论文，本文基于山东省涉农企业财务数据作为样本，构建了涉农企业财务竞争力，分析了不同财税补贴政策对山东省涉农企业财务竞争力存在的影响，验证了文章研究假设。
第一章绪论
一、研究背景

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农业是我国国民经济的基础，上世纪七十年代，我国推行家庭联产承包责任制，农民的积极性得到空前提升，极大解放了农村生产力。改革开放之后，农业发展逐渐与市场接轨，1993年出现了首家涉农企业。作为我国改革开放的产物，涉农企业代表了农业先进生产力，象征着农业企业的龙头，是农业的领头羊。随着我国经济进入新时代，涉农上市公司将在促进产业振兴、加速农业经济发展、带动农民增加收入的进程中将发挥巨大的推动作用。为了保护和发展农业，鼓励和扶持特定行业、地区或领域的进一步发展，满足市场对“扶农政策”的期待值，我国政府采取了财政拨款、财政贴息、税收返还等财政补助政策，助力农业企业实现高质量发展。
随着现代财务学科的发展，财务竞争力在企业财务管理中发挥愈发重要的作用。财务竞争力以知识和创新为基本组成因素，是企业综合实力的体现，对于企业达成可持续竞争这一目标而言发挥着极为关键的作用，同时也为企业财务管理制度创新提供了新的视角。正是由于财务竞争力在企业财务管理中的作用日益凸显，财务竞争力最大化更加贴合企业追求企业价值最大化的发展目标，对于缺乏竞争优势涉农企业的发展更是如此。
在国家政策大力扶持和企业不断努力下，我国涉农企业持续向好发展，作为企业竞争力的核心构成因素，财务竞争力对增强企业整体竞争能力具有一定积极作用，但是涉农上市企业与其他产业相比，仍然存在缺乏核心竞争力、创新力不足等问题。随着我国经济发展进入新常态，企业身处市场竞争日益加剧的环境中，在现有政府财税政策支持和扶持的背景下，提升我国涉农上市企业的财务竞争力，发挥涉农企业农业发展的“领头羊”的作用，促进农业先进生产力发展，推进我国涉农上市企业平稳健康生长存在具有重要意义。
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二、研究意义
（一）理论意义
国内外学者关于直接补贴进行的研究，为本文提供了好的借鉴，但是通过对相关文献的梳理发现，财税补贴政策不完善，脱离现有实际，因此本文的理论意义在于：第一，已有文献对于政策的变动更新不足，而本文将会对直接补贴政策进行梳理，因此可以实现对直接补贴政策方面的研究更新；第二，本文将会以山东省涉农企业为研究对象，不拘泥于工业企业，而是对山东省涉农企业发展和财税补贴政策现状进行分析，针对山东省涉农企业如何提高财务竞争力提供思路；第三，在查阅文献中发现，学者多研究直接补贴对企业绩效的影响，却没有将间接补贴考虑进去，本文将以直接补贴和间接补贴两种方式研究其对企业财务竞争力的影响。此外，目前对企业财务竞争力的研究中，评价体系的构建是研究关键，本文综合选择适合测量指标构建涉农企业财务竞争力评价体系，进而研究直接补贴和税收优惠的单独影响结果以及组合政策对涉农企业财务竞争力的影响结果。
（二）实践意义
从政府角度分析，通过构建山东省涉农企业的财务竞争力评价体系实现财务竞争力的量化研究，方便政府看清涉农企业财务综合实力，便于政府从涉农企业的补贴效应出发制定财税政策，发现不同补贴方式的差别对企业从财务竞争力的影响，转变政策思路，为政府制定补贴政策具有一定的参考价值。
从企业角度分析，方便企业从局部到整体，全面、精准对山东省涉农企业财务竞争力进行评估，能够为山东省涉农企业财务管理提供更具有实践性的改进建议，有助于企业根据自身的发展状况，发现财务管理漏洞，便于企业制定更具针对性财务策略。
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第二章相关概念及理论基础
一、相关概念
（一）财税补贴
财税体制是调节政府、企业、社会间利益分配关系的基础性制度，是地方经济发展的“风向标”，随着我国财税体制改革不断深化，财税体制成为国家财政治理的重要支柱。财税补贴主要包括直接补贴和税收优惠两种形式，其中直接补贴是政府以无偿性财政支付给企业，属于事前补贴，目的是为企业提供资金支持，鼓励企业研发，促进企业创新发展；税收优惠则属于事后补贴，是国家在法律或行政法规的基础上，对特定纳税主体和课税对象退税、减税或者免税的措施。
1.直接补贴
根据国家政策，直接补贴的主要目的是为了发展农业、公用事业和高科技产业等国家优先领域。这类补贴主要通过资源配置，调整收入产出，从而对国家经济结构产生影响，政府通过提供补贴，帮助相关企业克服资本限制，有利于企业解决财务困难。在我国，国有企业平均比私人控制的企业获得更多的补贴，这种企业间的补贴差异促使地方政府不断谋求区域发展，过于追求社会政治目标，由于地方政府管辖下的公司数量被官员视为绩效指标，因此，这种财政分权在一定程度上也引发了政府之间的竞争。
在我国，直接补贴通常划分为现金补贴、贷款担保和债务豁免三类，当补贴对象不同时发放的直接补贴类别也不同，因此，需要对本文研究的直接补贴进行界定，依据本文研究目的和研究内容，本文对直接补贴的测度主要来自企业报表附注中“政府补助”的明细数目，该会计科目属于递延收益类科目，主要包括企业从政府获得的一些资产，其主要形式包括政府给予企业的无偿补助款、贴息等其他非货币性资产，这一科目自2016年施行的新会计准则后，当企业收到补助资金时，首先通过递延收益科目核算，在日后摊销时，与日常经营相关的通常计入“其他收益”，其他非相关的则计入“营业外收入”。
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二、理论基础
（一）农业的弱质性
农业是一国经济的基础，从农业发展过程中发现农业产业具有弱质性，正因如此，在发达国家,为了获得政府对农业产业创新投入资金，经济学家建议政府将农业作为弱势产业。与发达国家相比，发展中国家农业表现出的弱质性则更加突出,存在农业生产力低、缺乏可持续性、收益不高、农民收入波动大、农产品国际竞争力不足等问题。
涉农企业在参与市场竞争时，往往面临生产周期长、产品价格敏感性高、收益不理想等挑战，并时常受到生产环境恶劣等自然条件的约束，因此相比其他行业的企业，涉农企业在税收上可以享受更多的直接补贴。现实情况也证实了这一点，在我国的税法规定中，许多农业类项目可以获得免税优惠。综上所述，基于农业弱质性的特征，制定政府财税补贴和企业财税规划将有助于推动涉农企业发展。
（二）资源配置理论
在经济学中，为了解决资源的有限性和需求的无限性的问题，逐渐衍生出如何实现资源的有效配置理论，即怎样在各个领域充分利用有限的资源，实现资源价值和收益的最大化。同样的，在管理学中也存在类似的问题。
政府补贴政策是不仅是宏观调控措施，也是一种资源配置方式，它影响宏观经济的同时也会影响到企业微观个体。在我国现行的市场经济体制下，各种资源要素通过市场进行分配，为了确保企业之间公平竞争性，国家在发放政府补贴是为了鼓励扶持企业发展，但同时并不是每个企业的每个项目都有机会获得这种财政补贴，往往政府发放的补贴存在一系列限制条件，因此说市场经济是需要政府补贴的存在。如果把这种现象视作资源配置在企业管理中的一个缩影，国家和政府具有将有限的补贴发放的权利，而企业如果想要争取这种补贴，提高企业的自身效益，政府为了地方效益，二者出于一致的目标，达到预期结果，企业和各地政府官员就会尽可能多的争取政策支持，就必须达到财税政策限定的要求，这一过程的实现往往取决于政府补贴这项资源配置的合理与否。
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第三章山东省涉农企业发展及财税补贴的现状
一、山东省涉农企业的发展现状
（一）山东省农业及涉农企业发展情况

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（二）涉农企业经营中存在的问题

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第四章财税补贴与涉农企业财务竞争力的实证分析
一、样本选取和数据来源
本文以2010-2020年在上海和深圳证券交易所公开进行交易的涉农企业为研究样本，本文研究的涉农企业指与农业产业化存在关联的企业，有农、林、牧、渔业,还有部分与农业紧密相联系的行业，如农副产品加工和食品加工两个行业。根据中国证监会2012版行业分类标准，截至2020年，全国共有涉农企业220家，其中山东省共有22家涉农类企业，为了确保研究样本数据的有效性和可行性，本文对取得的样本数据进行如下处理：
第一，剔除财务数据波动明显的企业。根据证券交易所对异常企业的特别处理，本文剔除标注为*st、st的样本。第二，剔除数据缺失严重的样本。根据本文数据来源，将在国泰安数据库中数据有缺失的，通过巨潮资讯网获取企业年报补充部分数据；国泰安和巨潮资讯网仍难以获得数据的则剔除样本，最终确定19家涉农上市企业作为研究样本。此外，本文运用excel2010对样本进行基础处理，用spss24、stata15对数据进行统计处理。

二、变量测量及研究假设

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第五章主要研究结论与对策建议
一、主要研究结论
我国已全面建成小康社会，乡村振兴持续推进，农业现代化需要解决农业经济的发展问题，农业龙头企业作为引领农业经济发展的主要动力，却一直面临竞争力不足的问题，因此，从事农业及相关行业的企业一直享有政府相关政策的支持。山东省是农业大省，更是全国涉农上市企业最多的省份，在国家大力推进乡村振兴，努力实现农业农村现代化，在这样发展背景下，政府鼓励与支持涉农企业发展的财税政策对农业企业是否产生实质性帮助值得深究。
本文基于山东省涉农企业财务数据作为样本，构建了涉农企业财务竞争力，分析了不同财税补贴政策对山东省涉农企业财务竞争力存在的影响，验证了文章研究假设，最终得到以下研究结论：
第一，在因子分析中，构建了山东省涉农企业财务竞争力的评价体系，结果发现财务竞争力会因为企业、年份而存在差异，这意味着涉农上市企业能够通过改变财务策略实现财务竞争力提升。
第二，在回归后分析中，结果表明政府直接补贴与涉农企业财务竞争力呈负相关，即直接补贴政策无法提升涉农企业财务竞争力；税收优惠对涉农企业财务竞争力具有显著促进作用，在直接补贴和税收优惠综合作用下，对财务竞争力存在促进作用，结合基准回归结果本文认为，相比政府直接补贴，税收优惠对企业财务竞争力的提升更明显。因此，政府应转变对企业的激励形式，建议减少政府的直接补贴，致力于为企业营造宽松、公平的市场环境，支持企业创造性和创新式发展，继而提升企业在市场中的竞争地位，引导企业向好发展[50]。
第三，在稳健性检验中，本文采用变量替换、补充变量、控制变量滞后和分样本检验四种方式进行稳健性检验，进一步说明文章模型的可行性和合理性，通过不同检验方式，得到直接补贴对财务竞争力有抑制作用，而税收优惠对农业类上市公司具有显著的正向影响。

二、增强涉农企业财务竞争力的对策及建议

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参考文献（略）