X学院固定资产管理内部控制探讨

本文的研究对象是民办高校固定资产管理的内部控制，所找到的文献不多，同时因为个人学术水平和阅历的局限性，文章的问题分析及优化建议可能存在不足之处，请各位老师提出建议，本人将根据内部控制制度以及民办高校的实际情况，结合老师的建议，进一步学习研究，为 x学院可持续发展以及其他有意在内控方面完善的民办高校提供参考。

一、绪论
（一）选题背景及研究意义
1.选题背景
民办高等教育是我国教育事业的重要组成部分之一，其在文化传承、人才培养、科学研究、社会服务、国际交流与合作等方面起到了越来越重要的作用。为了促进我国民办高等教育事业的发展，国家先后修订了相关法律，如《教育法》、《高等教育法》和《民办教育促进法》等一系列法律，促进了民办高校的持续、健康发展。财务管理是各企事业单位一项非常重要的管理工作，而固定资产管理是财务管理中投资管理的一部分，也是内部控制建设的一部分，固定资产的管理水平对企事业单位的财务管理有一定影响。对于许多高等院校来说，无论是教学活动，还是科学研究，都需要借助一定的硬件设施设备等资产，固定资产在高校资产总额占有比较大的比例。固定资产管理作为高校一项重要的管理工作，其管理水平对高校的办学质量存在一定影响。
然而，随着教育的发展，民办高校在学校管理中遇到了许多问题，例如，在建设财务制度体系方面，民办高校的财务管理系统仍难以满足民办高校的发展需求。同时，受生源减少、办学资金来源单一、政府规范管理等客观因素的影响，民办高校普遍遭遇一定程度的生存危机。另外，一些民办高校管理理念和治理机制不清晰、不完善，风险评估、绩效评价、激励约束和资源配置等机制还不成熟。随着高校办学规模的扩大，许多高校固定资产的数量及金额逐年上升，然而并没有加大与资产数量相匹配的管理力度，管理人员不足，加上管理手段落后，无法及时发现管理上的漏洞，导致资产流失等问题。在越来越复杂的市场经济中，高校固定资产管理有很多风险，这些风险将影响高校和大学固定资产使用的效率以及高校的长期发展。因此，有必要加强对民办高校的主要资产管理的研究，促进民办高校在复杂和可变环境中持续、健康的发展。
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（二）研究综述
1.国内外研究现状
九十年代初期，coso 委员会正式提出并定义了内部控制的概念。coso 委员会是美国打击虚假财务报告委员会的一部分。根据 coso 委员会发布的文件，建立了内部控制措施，以根据相关法律法规合理地确保公司日常运营的效率和有效性，并确保财务报表的可靠性。美国 coso 委员会于 2013 年最近修订的《内部控制集成框架》中，coso延续了核心愿景，评估内部控制有效性的五个支柱和标准，并强调该集成框架适用于企业、政府部门、商业组织和其他组织。
美国公立大学在综合风险管理的指导下相对较早地将重点放在内部控制上，并使用 pdca（质量管理体系）周期来识别风险。法国大学主要侧重于风险评估，并且在整个学习期间都执行内部控制程序。日本国立大学结合使用分级管理，内部监督和外部监督来阐明大学教职员工的权利和责任。新加坡的大学重视建设精神文明，并将建立纯正的国家文化作为重要考虑因素之一。英国大学将风险分为八种主要风险，并通过建立法律救济制度来预防腐败行为。
在国际上，存在三种用于管理公共资产的典型模型：德国和澳大利亚模式。它的系统结构集中于管理部门的专业化，特定的专门部门及其分支机构执行单一功能来管理国有资产。在申请、使用和管理政府资产时，任何下级管理机构必须逐级向财政部报告。此外，在澳大利亚的办公楼和设备中使用了基于市场的租赁管理模型，并且市场行为可以在一定程度上有效地减轻管理风险。美国和加拿大模式。系统开发的主要重点是确保预算管理部门和资产管理部门彼此独立。财务部门负责预算管理和开发相关系统，并成立了一个独立部门负责资产管理。这种模式可以严格控制预算，防止政府资产流失，不仅可以充分利用资产，而且可以提高政府造福人民的良好声誉。日韩模式。该系统开发的主要重点交给了财务部门，该部门负责统一规划和管理公共资产。 根据其管理权限管理特定问题。此模型要求下级部门建立公共资产记录，其中应包含详细内容和上级部门的定期报告。
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二、相关概念及理论基础
（一）相关概
1.内部控制的概念
内部控制是指公司的内部董事会、监事会和监事会，以实现控制目标，实现业务目标，保护资产的安全性和完整性，以及确保财务报表和相关信息的可靠性和完整性，提高运营效率和有效性，并为企业发展战略的实施做出贡献，是由管理层和全体人员执行的过程。内部控制是企业管理的基础，也是企业实现有效、可持续的业务发展的重要保证。
2.内部控制方法的概念
内部控制是实现控制目标并提高控制功能有效性的一种方式。对于不同类型的经济活动和不同方面的控制，内部控制方法很多。即使对于同一业务，不同阶段不同公司的控制方法也不相同。常用的内部控制方法包括：不兼容的工作分离控制，授权和批准系统，会计系统控制，预算控制，财产安全控制，风险控制，内部报告控制和电子信息技术控制。
（1）不相容职务分离控制
不相容职务分离控制是人员各自独立的职务相分离为准则，更加科学有效地设置岗位和部门，对于彼此不独立的某些职位，由不同部门或者人员来担任，实现相互监督、相互制约的目的，防止某些欺诈或错误案件的发生。
（2）授权审批控制
授权批准控制是指对权限的控制，主要包括对企业各级人员解决经济和业务问题的权限的控制。企业的管理人员应在职权范围内，从职权起承担适当的职责。
（3）会计系统控制
会计控制包括帐簿的使用，支票账户的划分，独立职责的分离以及其他确保公司财务信息的完整性和准确性的方法。对于会计和监督系统，公司必须遵守法律会计制度和法规。从会计监督的角度出发，有必要根据单位的实际情况在会计监督方面制定一套合适的会计制度，并制定有关会计凭证、账簿和会计处理方法的规定，严格遵守制定有关会计文件存储的某些规则的要求。
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（二）内部控制相关理论
1.内部控制五要素理论
当前的内部控制理论主要是五要素理论和八要素理论。八个要素是将风险评估分为五个要素，以设定目标，识别事件，评估风险和响应风险。根据 2008 年《企业内部控制基本框架》，将这五个要素的理论用于中国企业的内部控制要素，因此本文对内部控制的研究也对这五个要素进行了分析。
（1）内部控制环境
内部环境是实施内部控制操作的基础，内部环境的主要内容包括组织结构的定义，权力和责任的分配系统、内部审计、企业文化、人事政策等。组织结构对于内部控制的工作非常重要，通过合理分配权限和职责可以确保各项任务的顺利执行。
（2）风险评估
风险评估是组织识别和分析与实现目标相关的风险的过程。风险评估包括设定目标，识别风险，分析风险和应对风险。公司首先定义其目标，例如业务和竞争目标，然后根据设定的目标进行基准分析。风险主要分为内部风险和外部风险。风险分析方法可以采用定量分析、定性分析、综合分析、以及层次结构的分析过程。
（3）控制活动
控制活动是职工对管理层下达的指令进行贯彻执行的过程。在执行企业的各项经济业务的每个环节中都存在控制措施。 控制措施通常包括不兼容的工作分离控制、授权批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、绩效评估控制、信息技术控制等。
（4）信息与沟通
信息通信是指企业内部和外部信息的收集和传输。与内部控制有关的信息的收集与传递，关系到企业是否能够及时识别风险，合理地协调分析与控制，确保内部控制运作的有效性。信息通信不仅是信息的接收和转移，而且是信息技术的使用。企业应注意信息数字化的发展，并使用信息技术来提高信息传递的效率。工作流程中信息的高效收集和快速传递使您可以快速实现业务目标，并为内部控制的有效运行做出贡献。

表 1：x 学院机构设置

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三、x 学院固定资产内部控制现状
（一）x 学院基本情况 
1.x 学院概况

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2.x 学院固定资产情况 

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四、x 学院固定资产管理内部控制存在的问题及原因分析
（一）x 学院固定资产管理内部控制存在的问题
1.内部控制环境不理想 

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2.风险评估机制缺失

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五、x 学院固定资产内部控制优化建议
（一）优化内部控制环境
1.优化组织架构
x 学院固定资产管理的机构设置分工不够，机构建设的不足导致部门管理，职责分工和业务流程的实施和监督不足。根据 x 学院目前的组织结构以及固定资产管理的流程框架，对固定资产管理机构重新设立，做好权责划分，使其拥有更多的权限。设立固定资产管理部门，与学校领导、各部门负责人，行使决策的作用。该机构由决策层、执行层以及监督层组成。该机构设置如图 4 所示：

图 4：固定资产管理机构

2.明确岗位设置及权责分配 

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六、结论与不足

（一）研究结论
本文首先介绍内部控制相关理论概念，阐述了固定资产内部控制的内容、目标和特点，只有真正意识到财务内部控制的重要性，才能够发挥内部控制在资产管理中的重要作用。其次将内控制度相关的理论知识联系结合到 x 学院内部管理的实际工作当中，分析 x 学院固定资产管理现状，结合实际案例，分析得出 x 学院固定资产管理内控存在的问题主要有以下几个方面：组织机构设置不合理、资产日常管理不规范、内控管理认识不够、风险评估机制缺失、财务信息失真、信息共享机制差、内审部门不严格等。同时针对上述问题方案提出优化的设计，给出合理化建议，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个方面，对 x 学院固定资产内部控制制度进行优化改革，提出优化建议：组织架构的调整、建立风险评估机制、加强控制活动、提高信息化建设、建立内部评价监督机制等，使内部控制活动贯穿在固定资产生命周期的全过程。
对于公立高校和一般企业的内部控制，相关研究文献有很多，本文的研究对象是民办高校固定资产管理的内部控制，所找到的文献不多，同时因为个人学术水平和阅历的局限性，文章的问题分析及优化建议可能存在不足之处，请各位老师提出建议，本人将根据内部控制制度以及民办高校的实际情况，结合老师的建议，进一步学习研究，为 x学院可持续发展以及其他有意在内控方面完善的民办高校提供参考。
参考文献（略）