基于内部控制的YN国有建筑企业财务风险管理探究

本文是一篇财务管理论文，本文研究立足于近年来我国经济形势“新常态”下，国家对房地产行业宏观调控的大背景,并结合“去库存”、“供给侧结构性改革”和“营改增”等多项政策的实施，对建筑施工企业所面临的财务风险进行研究，并根据现行的内部控制制度提出改进建议具有十分重要的理论指导和实践参考意义。本文选取了成立于我国西南边陲云南省的 yn 国有建筑企业作为案例分析的研究对象，作为云南省一家具有领先规模和先进技术的国有大型建筑企业，yn 公司在新的经济形势和政策环境下面临的财务风险问题能够在一定程度上代表我国西南地区，乃至全国的建筑施工企业。因此，通过对 yn 国有建筑施工企业的财务风险进行分析,并针对其现有的内部控制制度，提出具有针对性的意见,希望对当前建筑施工企业基于内部控制的财务风险管理起到一定的启示作用。

第一章 绪论

第一节 研究背景

一、我国房地产市场的发展历程

上世纪八十年代，我国改革开放后，在发展房地产和住房改革的道路上进行了初步探索。为了进一步加快房地产行业的改革进度，国务院在 1988 年正式颁布了国家级的房地产文件——《关于在全国城镇分期分批推行住房制度改革的实施方案》。该文件主要阐述了成本租金由房产税、提高出租与补贴力度、出租与出售相结合、维修费实行等几个部分组成；另外，住房补贴也会随着工资的不断变化而逐步加入到其中，算入成本。经过一系列的改革和调整，租金增加了利润、保险费、土地使用费以及成本租金等几个部分，一共有 8 个组成部分融合在市场租金当中。

1991 年，国家关于城镇房地产及住房的改革进度进一步加快。在同年的 6月，为了使现有的公有住房公积金能够得到有步骤的、平稳的以及有计划的提升，以覆盖现有的成本租金，而且可以使城镇的员工能够在一定的房屋面积内，以标准的价格获得公有房，政府进一步敦促城镇房地产行业制度改革工作的落实，向全国各地的相关部门下发了《关于继续积极稳妥地进行城镇住房制度改革的通知》，。同年的年底，政府定下了明确的房地产改革总目标，力求在公有房的低租金制度的基础上，将作为实务福利分配的公有房，逐渐改变为工资分配的人民币。住房的使用权或所有权则通过需求方的租房或购房行为来获得，通过此方式，房屋能够作为商品房进入自由市场当中，从而达到房屋资金的投入产出和流动性，形成良性循环的目的。这一总目标已被写进《关于全面进行城镇住房制度改革的意见》文件当中，这一文件为我国建国史上第一个具有纲领性质的住房改革文件，在今后的房地产行业和市场奠定了坚实的法律基础和发展指引。
在 1998 年 7 月，国家更加强调了要停止住房实物分配的分配制度，颁发了中国房地产改革的标志性文件——《关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》。这一文件标志着在中国实行了半百年的住房实物福利分配制度终于停下了脚步，中国房房地产行业和市场迈向了新的篇章，为我国未来房地产的改革和市场化提供了法律依据和重要的方向指引。从今往后，我国的房地产行业和市场正式变为了自由的商业市场化形成，伴随国家的发展而飞速发展，开始在我国的经济发展中起着举足轻重的重要作用。千禧之年过后，我过的房地产行业和市场逐步买入持续优化和改善的重要阶段：首先，住房供应结构得到持续调整；其次，住房需求开始得到控制；最后，住房保障的工作质量得到了巨大的提升。
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第二节 研究内容与研究方法
一、研究问题与内容
论文选题源于 yn 国有建筑企业和其他上市建筑施工企业有关财务数据及来深入拓展研究,结合 yn 国有建筑企业先行内部控制,面对“营改增”、“供给侧结构性改革”和“贸易战”等多种政策和国际形势影响, 在外部环境压力下，建筑施工企业和可能由于自身内部控制不足够完善，产生对预期财务回报的不确定性，完善的内部控制能够在一定程度上消除这种不确定性。因此，本文研究基于内部控制视角下的建筑企业财务风险管理，尝试构建、优化和完善建筑施工企业内部财务风险评价和预警机制，和如何在内部控制制度方面的设计与执行,以便我国的建筑施工企业在相关方面进行改善和优化提供一定的启示和借鉴。
本文的的研究框架主要根据研究内容的不同分为五个部分，这五个部分主要分为引言、文献综述和理论基础、我国国有建筑企业财务风险管理、yn 国有建筑企业案例分析、研究结论与展望。
第一章，引言。一是阐述本研究背景和研究意义，在研究背景中，笔者首先梳理了与本文选题的建筑行业密切相关的房地产市场的发展历程，随后以我国房地产发展的时间节点介绍我国建筑施工行业的具体情况，包括我国建筑行业近年来固定资产投资情况、员工状况、相关产值和各种从事不同种类建筑工程的施工企业的总产值等，并阐明了本文的选题依据和该研究课题的理论意义。二是介绍本文关于主题的研究内容以及整体的论文结构，阐明文章如何探讨本主题的基本思路和逻辑以及特有的研究角度，阐明各部分的主要内容以及内部的逻辑关联。三是阐述本课题所采用的研究方法。四是阐明本研究的创新与不足。
第二章主要是本文研究主题：内部控制和财务风险两个关键词的含义和相关理论的阐述。并总结了海内外学者对于内部控制和财务风险的相关研究，为本文的后续研究提供理论基础。第三章针对我国建筑行业的特点和业务风险，识别、讨论并总结可能会产生财务风险的业务风险，并针对业务流程和内部控制设立研究财务风险的产生以及风险管控措施。
到第四章是本研究重点研究内容，也是讨论案例企业的重点部分。本文选取了 yn 国有建筑企业作为本文的案例，在这一章中，首先介绍了案例企业的基本情况，并根据众多学者对于建筑行业所选取的财务分析指标，对 yn 国有建筑企业的财务状况进行分析，为了进一步评估案例企业总体的财务风险水平，增强文章的实践意义，本文还借鉴了前人学者对于建筑行业企业财务风险评估的方法。随后，本文根据案例企业的财务分析，延伸至其内部控制，分析和总结其不足和优点。第六章则是对本文的总结和展望。
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第二章 研究理论与参考文献
第一节 内部控制相关概念与相关理论
一、内部控制相关概念
在 18 世纪，美国爆发了工业革命，一些企业由于日渐庞大的规模以及所有权和经营权的分离，结合日常经营活动的运营和流程，建立起最早的企业内部控制制度。当时的内部控制制度主要是为了调节、组织、检查和制约企业的日常生产经营活动。企业的经营模式和组织模式随着时代不断变化,其中的内部牵制在内部控制制度的改革和现代化改变中起着重要的基础作用,是企业运营、组织、结算、监控的根本所在。1995 年，内部控制概念被 coso 委员会（发起人委员会）正式提出和定义。coso 委员会隶属于美国的反虚假财务报告委员会，该委员会是由美国本土的会计学会、注册会计师协会、管理会计协会和内部审计师协会等会计组织组建，具有极高的声望和名誉。依据 coso 委员会颁发了的文件，内部控制是为了合理保证企业日常运营的效果和效率、遵守相关的法律法规、确保财务报告的可靠性等目的设立的理论和制度。内部控制理论主要包括五个方面，这五个方面分别为监督、控制活动、风险评估、控制环境、信息和沟通等几个组成部分。其中，有四个重要的点值得给予足够的关注，它们分别是：人（personnel）、目标（objectives）、合理保证（reasonableassurance）、过程（process）。
从另一方面讲，内部控制会受人的因素影响，以过程为导向，同时为实现企业的目标驱动，但是内部控制制度也不可避免地存在一定的局限性。由于内部控制的设计和执行以及企业固有风险的存在，内部控制只能合理保证实现企业追求的目标，不能说绝对保证目标的达成。综上所看，coso 委员会出台的内部控制报告虽然有不可避免的局限，但因其适用性具有了丰富的内涵，是目前国际社会最为认可和最为广泛使用的内部控制定义。由于社会上层出不穷的财务造假和舞弊事件，美国于 2002 年 7 月 30 日发布了规范企业内部控制的权威文件——《萨班尼斯-奥克斯莱法案》(sarbanes-oxley act)。在《萨班尼斯-奥克斯莱法案》中，有三条条款明确指出了上市公司应当在内部控制实施的工作内容和责任，这三条条款为第 404、302、103 条款,。2004 年，在了解和听取了社会各方关于企业财务造假和舞弊的意见和措施之后,,反财务舞弊委员以《萨班尼斯一奥克斯利法案》相关的要求为基础,颁布了一个创新的 coso 报告:《企业风险管理总体框架》。这一份报告不仅对前期下发的《内部控制整体框架》进行了更为详细的补充和介绍，尽可能地将其精华存留下来,全面、清晰、透彻地阐述企业如何实现高效的内部控制和风险管理，而且包括了《执行摘要》和《应用技术》,并为企业内部控制的设计和执行设立了更高的目标。这一文件还扩展了内部控制的覆盖范围,将更多的人力和物力投放于与企业相关的全面风险管理这一广阔的管理范围,逐渐成为国际企业以及社会各大中小企业认可和执行的重要标杆和依据。
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第二节财务风险相关概念与相关理论
一、财务风险相关概念
财务风险概念，有狭义和广义之分。如果企业不能按照约定的时间偿还到期的债务，这种情况产生的风险则为狭义的财务风险。如果企业在日常生产经营的过程中因为不可抗力或难以预测的情况，导致企业在某个时间段、某个经营领域或某个交易市场达到的业绩远远不到预定的业绩情况，严重偏离估计的承受范围，从而使企业的经济收益、资产或声誉状况出现严重的危机，这就是广义的财务风险。由于资金是企业的流动血液，从融资、资金的投入、产出以及资金的回收都离不开资金的流动，因此财务风险可能在企业的日常经营管理的每一环节的各方面发生。在融入资金的过程中，企业有可能产生不能及时有足够的现金偿还债务的财务风险；在资金回收的过程中，企业有可能产生不能立刻回收资金或回收速度极其缓慢而导致企业资金链断裂的财务风险；在进行资金投入的过程中，企业有可能产生因为资金的分配不合理导致产能不及预期影响日常经营活动的财务风险。综上所述，资金是企业能够持续经营和存在的血液，只要某一环节出现严重的资金问题，则有可能引发整个企业资金链断裂的财务风险，从而发生多米诺效应，引发更为严重的危机。所以，若站在狭义的角度看待财务风险，则会内部控制的建立和执行不能全面地防止财务风险，若站在广义的角度看待财务风险，则会显得内部控制管理范围过大，没有重点，不符合其经济效益原则，结合理解狭义和广义的财务风险，才能使企业在建立和执行内部控制不仅兼顾了企业的各方面事项，也对容易产生重大财务风险的环节进行重点关注，从而帮助实现企业自我管理、自我控制的目标。
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第三章 我国国有建筑企业的财务风险管理
第一节 我国建筑企业的生产经营特点

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第二节 我国建筑行业存在的经营风险

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第三节 我国建筑行业企业存在的财务风险

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第四章 yn 国有建筑企业案例研究
第一节 yn 国有建筑企业情况简介
一、yn 国有建筑公司简介
yn 国有建筑公司初次建立在 20 世纪 50 年代初，其股东拥有的股本为 8.69亿元，进入建筑行业已经有六十多年的历史，是历史悠久且颇负盛名的建筑公司。在最近的两年，yn 公司的营业收入和合同金额均超过了一百亿的历史记录。
yn 公司旗下有三十多个分公司和子公司，现在拥有职工人数达 1600 多人，都是建筑行业的英才，其中专业技术人员 1200 多人，高级管理人员接近 200 人，一级建造师 160 多人，二级建造师则有 300 多人。公司经过多年的经营，在职工薪酬福利、管理水平、人才培养、经营规模以及建筑技术已经在行业中达到了顶尖的水平。

yn 公司是云南省建筑行业中第一家取得建筑工程施工总承包资质的建筑施工企业，其建筑水平首屈一指，获得的资质和施工资格更是数不胜数，例如水利水电工程总承包一级、钢结构工程专业承包一级、地基基础工程专业承包一级、市政公用工程施工总承包一级、建筑机电安装工程专业承包一级、建筑行业（建筑工程）甲级等多项施工和设计资质认证，同时，yn 公司在近几年前终于成为通过四标三体系整合管理体系认证的企业之一。
yn 公司一直以来非常重视工作的质量，这也是企业能够长久经营下来的核心。yn 公司以打造精品为价值观，在建筑经营上实行精细管理和控制的风格，同时注重每个项目的质量保证。因为在行业中的顶尖实力和勤勉尽职，yn 企业多次获得众多行业大奖，如遇男生优质工程奖、国家优质工程奖和中国建筑工程鲁班奖。众多的奖项表明 yn 公司在行业中的地位是屈指可数。

一、yn 国有建筑公司简介

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二、yn 国有建筑公司的财务风险的外部影响因素

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第五章 总结与展望
改革开放以来,我国逐步确立了房地产市场和建筑行业的市场地位，建筑施工行业不断发展。近年来，我国经济形势进入“新常态”，整体发展增长乏力，房地产市场的疲软为建筑行业带来了较大的负面影响。建筑业本身具有初始投资规模大、竞争激烈等特点。与此同时，建筑行业具有施工材料定制化、开发周期过长、项目管理分散等特点,而我国建筑施工企业管理层缺乏科学的管理意识，内部控制建设和管理意识薄弱，导致了建筑施工企业面临着更多的财务风险。

基于此，本文研究立足于近年来我国经济形势“新常态”下，国家对房地产行业宏观调控的大背景,并结合“去库存”、“供给侧结构性改革”和“营改增”等多项政策的实施，对建筑施工企业所面临的财务风险进行研究，并根据现行的内部控制制度提出改进建议具有十分重要的理论指导和实践参考意义。本文选取了成立于我国西南边陲云南省的 yn 国有建筑企业作为案例分析的研究对象，作为云南省一家具有领先规模和先进技术的国有大型建筑企业，yn 公司在新的经济形势和政策环境下面临的财务风险问题能够在一定程度上代表我国西南地区，乃至全国的建筑施工企业。因此，通过对 yn 国有建筑施工企业的财务风险进行分析,并针对其现有的内部控制制度，提出具有针对性的意见,希望对当前建筑施工企业基于内部控制的财务风险管理起到一定的启示作用。
参考文献（略）

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