基于定额的CQ公司钻井工程预算管理体系探讨

本文是一篇工程财务管理论文，本文以基于定额的预算管理体系构建和应用为抓手，以工程定额为核心，集中并规范目前散落在油田建设各环节、各单位的工程造价信息，利用互联网+、大数据、云计算等，最大限度地消除预算差异性、数据不共享的孤岛现象，强化钻井工程供应链管理，优化业务衔接和过程控制，提高整体管理效率，降低管理成本。

第一章   绪论
1.1   研究背景及意义
1.1.1   研究背景
石油资源是国家的战略储备，在我国的工业发展和经济发展上有举足轻重的作用。低油价时代已经到来，我国石油天然气行业必须注重效益的开发，降本增效，努力节约成本，降低预算，以增加行业的可持续发展效益。我国的石油技术开发水平与国外先进国家存在差距，这就更考验我国石油行业的管理技术水平，石油天然气行业要想更好更快发展，必须将管理职能更加强化。钻井工程是油气田建设过程中投资巨大，对效益影响最明显的环节，该环节的预算、成本的控制，是石油天然气行业面临市场化转型的重要考验。
钻井工程是油气田开发阶段中投资最大、最复杂、风险最高的一个部分，面对可能长期存在的低油价环境，做好钻井工程的降本增效工作是在激烈的市场竞争环境下保持企业长期发展的重中之重。要做好降本增效工作，必须发挥市场经济的配置作用，向市场经济逐步接轨是油气田公司的必经之路。这就要求 cq 公司要逐步构建市场化的预算体系，利用经济市场的价格优势，鼓励外部市场先进技术的涌入，降低钻井工程的成本压力。利用准确、先进、系统的预算体系，通过招投标等准入机制，缓解钻井工程的成本困境。
目前粗放式的预算管理方式已经很难跟上市场的脚步，不断变化的市场价格和低迷的石油价格增加了 cq 公司钻井工程的预算管理难度，进行相关的预算管理理论研究可以为 cq 公司提供一定的长期投资指导，将钻井工程预算进行科学精细化的分解和分摊能提高公司的决策水平，提高管理的科学性、规范性，实现 cq 公司二次加快发展战略，满足油田公司降本增效的要求，实现公司可持续高质量发展的目标。
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1.2   国内外研究现状
1.2.1   国外研究现状
（1）关于预算管理发展趋势的研究
南伊利诺伊大学的专家等人针对预算过程中的信息不对称现象，引入了定额概念，利用定额消除信息不对称对预算编制的影响。spend edge 采取调查问卷的形式对预算和企业业绩评价进行了相关性探讨。通过调查发现，预算执行层各预算参与单位在预算过程中的参与积极性，与其业绩的完成水平和预算执行水平成正相关。因此，合适的预算水平，有助于调动决策层和治理层的完成业绩积极性，从而加强企业的预算管理和一些执行工作。steve elliott 为验证预算考核对工作积极性和工作压力的影响程度，对多家集团公司和中小型企业的预算制定和考核水平进行了测试。通过调查研究发现，不同的预算考核水平和预算考核方式会对不同的工作种类和治理阶层产生不同的压力影响。该调查表明，合适的预算管理目标和预算制定水平对企业的长远发展是有利的。同时，surtikanti 等人与采用业务相关的非会计考核形式相比，在企业面临高风险经济环境下，基于预算的业绩考核水平和非会计式业绩考核模式相比，对工作的压力提高度不大，能增强员工的业务完成积极性。随着经营环境的变化和企业发展目标理念的变化，企业管理转向细节管理，一些学者提出“反预算”管理模式，这些学者认为，预算管理只是宏观管理，必然导致管理细节上的松弛，因此认为要废除预算管理。一些坚持预算管理的专家学者认为，预算管理的意义是构建企业的长远规划和企业的发展战略目标之间的关系。预算管理的重要作用是平衡和优化企业在面临风险和经营决策上的差异性，统一母公司和各子公司的利益关系将差异化将之为最低。john  fanning 针对这一观点进行了数值模型探讨和建立，对不同企业预算管理模式和业绩水平进行分类讨论，总结出了预算管理和企业管理目标之间的关系。
（2）关于定额预算的研究现状
kaplan r 认为能反映同期市场价格水平的定额，可以为企业在预算过程中不断进行战略目标变更的环境下提供理论依据参考。anna  dubois 提出了“标准预算制度”，通过对市场同期价格，成本因素的综合考量，制定科学合理的定额预算制度，使其成为企业长远规划的重要依据  。ayres 和 leslie 提出传统的预算管理模式难以适应现代化企业的需求，认为全面预算和精细化预算是未来预算管理的发展趋势  。carsten homburg认为传统预算管理与业务挂钩性弱，财务指标分析为主，很少能具体为企业的生产和实践提供具体的目标  。relph g 和 barrar p 利用传统的预算管理模式，将企业的非财务目标和经营联系起来，将目标细化，从阶段性为企业的发展提供规划和指导 。
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第二章   概念界定和理论概述
2.1   概念界定
2.1.1   钻井工程预算
钻井工程预算是遵循客观、公正、公平的原则，严格执行国家的政策、法令、法规和有关规定，符合钻井系统工程施工技术规范的一种价格。钻井工程预算是工程设计文件的重要组成部分，预算应控制在允许浮动幅度范围之内。经审定后的预算是确定单位工程和单项工程造价的依据，是招标、签订施工合同和竣工结算的依据，也是拨付工程预付款的依据。
2.1.2   定额
在生产过程中，为了完成某一单位合格产品，就要消耗一定的人工、材料、机具设备和资金。由于这些消耗受技术水平、组织管理水平及其他客观条件的影响，所以其消耗水平是不相同的。因此，为了统一考核其消耗水平，便于经营管理和经济核算，就需要有一个统一的平均消耗标准，于是便产生了定额。根据每一个项目的工料用量，制定出每一个项目的工料合价，按照不同类别，汇总成册，就是定额。在建设项目建设的各个阶段采用科学的计价依据和先进的计价管理手段，是合理确定工程造价和有效控制工程造价的重要保证。定额属于技术经济范畴，是实行科学管理的基础工作之一。工程定额种类繁多，根据其性质、内容、形式和用途的不同，可分为 4 大类：按管理层次分为，全国统一定额、专业通用定额、地方定额、企业定额和补充定额；按用途分为，概算指标、施工定额、预算定额、概算定额、投资估算指标等；按物质内容分为，劳动定额、材料消耗量定额和机械台班定额；按费用性质分为，建筑工程定额、安装工程定额、其他费用定额、间接费用定额等。
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2.2   理论概述
2.2.1   工程投资预算管理理论
（1）含义
工程投资预算就是在整个生产建设项目中对该建设项目的总投资的预估值，工程投资预算有如下两种含义：
第一，从投资主体的角度看，工程投资预算就是指从项目立项一直到项目竣工，全流程中所有花费的总额。 第二，从承包商等市场主体看，投资预算就是为完成某项工程项目，预计在该地区的土地价格、市场价格、劳务价格、交易合同中各项开支的总和，也就是所谓的承包合同价。
（2）工程投资预算构成
工程投资预算主要由以下三部分组成。
物质消耗支出是指完成整个项目周期内所有的材料固定资产和土地等固定资产支出之和。劳动工资报酬支出是指通过劳动所创造的一系列价值的货币体现。盈利是指项目供给方劳动所获得报酬的一系列体现。

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第三章   cq 公司钻井工程预算管理体系现状分析 
3.1   cq 公司基本情况 

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3.2   cq 公司钻井工程预算现状 

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第四章   基于定额的 cq 公司钻井工程预算管理体系设计 
4.1   基于定额的预算管理体系理论探讨 
4.1.1   基于定额的预算管理体系价值链

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4.1.2   基于定额的预算管理体系理论模型 

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第五章   基于定额的 cq 公司钻井工程预算与现行预算对比分析 
5.1   基于定额的 cq 公司钻井工程预算的典型井套算 

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5.2   基于定额的钻井工程预算和现行预算的全部井套算

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第六章   基于定额的 cq 公司钻井工程预算管理体系措施保障

6.1  健全全面预算管理制度
6.1.1  设置合理的预算管理组织机构
组织机构的强化也是保障预算执行的必要条件。预算管理必须避免左手管右手的现象，目前，cq 公司的组织结构以划分清晰，各个部门间的职责也已经明确，但仍然存在只编不管的现象。同时，各部门间配合存在职权空隙，考核标准不统一，下属施工单位为迎合考核弄虚作假的现象仍然存在。同时，原有预算体系缺乏主观能动性，对具体施工作业中成本控制过于死板，导致施工单位在规划施工中缺乏降本积极性。建设项目的成本降低不单单是财务职能，更要从设计施工材料采购等各个环节进行降本工作。财务人员对施工过程了解程度并不比具体作业人员高，所以，盲目的限制施工过程的成本反而会适得其反。在实质生产建设中，相关单位要放权给下属施工单位，但要做好实时的动态监督工作，用市场化预算的方式激励施工单位降本增效的主动性。
6.1.2  加强企业战略的导向作用
企业的未来发展趋势是由企业总体战略来决定的。企业中的管理层应避免短时行为，要从长远发展的角度来制定企业长期发展战略，要用全局观的思维引领企业战略，在实施战略具体计划时，做到想法与行动一致。在制定企业战略时，首先应以市场化为导向，利用市场化配置优势资源的手段，发挥优质资源的利用效率，最大化提升企业的经营效益。然后下放具体行动方案，从部门再到员工个人，在公司整体层面能做到战略与思想相互统一。因为只有战略导向正确，企业的预算管理才能做到有的放矢。
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第七章   研究结论与展望

7.1   研究结论
本文结合我国石油行业发展战略需要和钻井工程预算管理的特点，以钻井工程价值链为基础，建立了基于定额的预算管理体系基础理论模型，以及由预算形成和预算应用两种机制共同作用的运行机理，形成了完整的理论体系，填补了 cq 公司相关领域理论研究的空白；构建了科学、规范、统一的以定额为基础的预算管理体系，形成了以计价规则为指导、以定额为基础的“量价分离”预算管理体系。 该预算管理体系有着如下特点：
第一，基于定额的预算管理体系的建立，能够更好地发挥市场条件下价格调节和资源配置的决定性作用，为下一步油田公司在各工程建设领域推进合规化、精细化、全过程预算管理，促进“降本提质增效”，实现低成本发展战略具有重要的指导意义。
第二，基于定额的预算体系摆脱了对“量”和“价”的依赖，将随市场波动的价格在日常工作中随时调整，避免了预算编制的盲目性，大大减少了预算的计算环节。相较于“量”“价”预算模式，基于定额的预算只需要“设计进尺、运输里程、井口数量”等宏观钻井工程设计参数就可以对预算进行计算，大大提高了预算管理工作的效率。
第三，基于定额的预算体系为 cq 公司下属单位的预算分解和反馈提供了指导，根据不同区块、井型、技术参数建立的定额指标为下属单位的具体业务工作提供了成本控制目标，将原本五花八门的费用项目统一，便于公司横向对标和纵向管理。
第四，基于定额的预算管理体系更加能发挥市场经济的主观能动性，“量”“价”形式的预算既增加了 cq 公司预算编制的复杂性，又降低了市场化队伍优化工艺技术的积极性，以定额为基础的预算管理体系，更能发挥“甲方预算”优势，以定额预算框定上限，通过招投标方式吸引技术水平高，业务熟练的高水平市场化队伍，有利于行业的长远发展。

参考文献（略）